سایر صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد (میزان فروش و ارائه خدمات) آنها بر اساس اظهارنامه مالیاتی عملکرد دو سال قبل بیشتر از مبلغ 15 میلیارد تومان باشد در گروه اول مشاغل مالیاتی قرار می گیرند.

صاحبان مشاغلی که بر اساس درآمد (میزان فروش و ارائه خدمات) بیش از مبلغ 5 میلیارد تومان و مساوی یا کمتر از مبلغ 15 میلیارد تومان باشد در گروه دوم مشاغل مالیاتی قرار می گیرند. صاحبان مشاغلی که در گروه اول و دوم قرار نمی گیرند جزو گروه سوم محسوب می شوند.

نکته: فروش کالا یا فروش توام کالا و ارائه خدمت، براساس اظهارنامه مالیاتی عملکرد دو سال قبل ملاک عمل می باشد. مثلاً: مبلغ فروش و سایر درآمدهای مندرج در اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1399 مبنای گروه بندی سال 1401 است.

برای مطالعه بیشتر مقاله مالیات فریلنسرها را مطالعه کنید!

تکالیف مالیاتی صاحبان مشاغل

صاحبان مشاغل به استناد آیین نامه اجرایی موضوع ماده 95 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم که در این مقاله به آن اشاره شده به سه گروه عمده گروه اول، گروه دوم و گروه سوم تقسیم شده اند که تکالیف قانونی هر یک از این گروه ها با یکدیگر متفاوت است.

صاحبین مشاغل گروه اول:

• پلمب و تحریر دفاتر قانونی
• ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد (ویا فرم تبصره ماده 100 ق.م.م)
• ارسال فهرست معاملات فصلی
• ارسال فهرست مالیات حقوق
• ارسال اظهارنامه های مالیات بر ارزش افزوده (در صورت مشمولیت)

صاحبین مشاغل گروه دوم و سوم:

مشاغل گروه دوم و سوم از ارسال فهرست معاملات فصلی معاف شده اند و همچنین تکلیفی برای پلمب و تحریر دفاتر قانونی نیز ندارند. مابقی تکالیف، همانند گروه اول است.

نکته:
صاحبان مشاغل مکلفند که ظرف مدت چهار ماه از تاریخ شروع فعالیت خود تشکیل پرونده مالیاتی داده و مراتب را به اداره امور مالیاتی محل فعالیت برساند.

نحوه محاسبه مالیات عملکرد صاحبان مشاغل

بر اساس مواد (94.100.101 ق.م.م) که به صورت مختصر در این مقاله به آن اشاره شد مالیات عملکرد صاحبان مشاغل به شکل زیر محاسبه می شود.

درآمد مشمول مالیات مودیان موضوع این فصل عبارت است از کل فروش کالا و خدمات به اضافه سایر درآمدهای آنان که مشمول مالیات فصول دیگر شناخته نشده پس از کسر هزینه ها و استهلاکات مربوط طبق مقررات فصل هزینه های قابل قبول و استهلاکات. (ماده 94 ق.م.م)

مودیانی که اظهارنامه مالیاتی خود را طبق مقررات این قانون و در موعد مقرر تسلیم کرده اند تا میزان معافیت سالانه که در این مقاله به آن اشاره شد که هر ساله در قانون بودجه کشور اعلام می شود از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن به نرخ ماده 131 ق.م.م محاسبه خواهد شد.

نرخ مالیات اصناف

مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی تا میزان دو میلیارد ریال (2,000,000,000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد (15%) نسبت به مازاد دو میلیارد ریال (2,000,000,000) ریال تا میزان چهار میلیارد ریال (4,000,000,000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست درصد (20%) نسبت به مازاد چهار میلیارد ریال (4,000,000,000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست و پنج درصد (25%)

بیشتر بخوانید: مالیات بساز و بفروشی و نحوه محاسبه آن

معافیت های مالیاتی صاحبان مشاغل

1. طبق قانون بودجه کشور که هرساله به تصویب مجلس شورای اسلامی می رسد میزان معافیت سالانه در قانون بودجه اعلام می شود.

نکته: در مشارکت های مدنی اعم از اختیاری و قهری شرکا حداکثر از دو معافیت استفاده خواهند کرد و مبلغ معافیت به طور مساوی بین آنان تقسیم و باقیمانده سهم هر شریک جداگانه مشمول مالیات خواهد بود. شرکایی که با هم رابطه زوجیت دارند از لحاظ استفاده از معافیت در حکم یک شریک تلقی و معافیت مقرر به زوج اعطا می گردد.

2. برخی از صاحبان مشاغل معاف از مالیات عملکرد هستند. مانند: صنایع دستی

برای مطالعه بیشتر مقاله مالیات طلا فروش ها را مطالعه کنید!

جمع بندی مالیات اصناف

به طور کلی مالیات اصناف یعنی هر شخصی که هرگونه درآمدی در ایران یا اشخاص غیر ایرانی از کشور کسب کنند مشمول مالیات هستند. مشاغل در کشور ایران به 3 گروه تقسیم بندی می شوند که به صورت مختصر در این مقاله بیان شد. هر یک از گروه های شغلی در ایران تکالیف مالیاتی مربوط به خود را باید انجام دهند.